工作量计量不及时,是影响成本预算分析表填报滞后的原因之一。执行情况分析表是根据工程的形象进度编制的,计量部门不能及时提供准确工作量,形象进度无法确定,当期进度收入及工程成本就不能科学估算和确认。
(2)项目设计变更,新增工作单价处于洽商之中。项目实施过程中,因地质条件变化引起的设计变更是不可避免的。设计变更可能会导致新增工作内容的出现,新增工作量没有合同单价可依,与业主或甲方一时洽商未果,导致成本预算执行分析表与实际成本出现差异。
(3)市场材料单价升降不定。大型项目一般时间跨度较大,主材价格处于或涨或降变化中,项目实施前的成本预算是根据当时当地的市场价格编制的,实施过程就会出现预算成本与实际成本出入,导致同期同等工作量其实际工程成本不一致。
(4)省外项目,管理薄弱。项目部是省外项目的组织机构,直接主管项目的生产、质量和安全,项目经理是控制成本,使项目达到预期利润目标的第一责任人,公司职能部门对项目的管理及控制相对来说,就显得比较薄弱,只能间接了解成本预算的执行情况、财务收支等情况。项目部作为成本预算的基础责任中心,直接影响和决定成本预算执行分析表的质量和时效。
(5)项目决算时间滞后。工作量的变更引起的各种问题,需要长时间与业主或甲方协商沟通,工作量的计量及有关单价的确认是影响决算的关键因素,另一方面,工程项目竣工验收受建设单位、监理单位、质检部门等多方面的约束,竣工验收资料需层层审核层层审批,过程复杂繁锁,都会导致项目决算时间滞后。所完工作量和有关单价不能及时得到业主或甲方的确认,相应地与分包方的工程款也不可能及时结算,这也是影响成本预算分析的原因之一。
6 提高成本预算管理运用效果的对策
(1)成本预算体系与财务、业务系统紧密集成,实现成本事前预测、事中控制、事后考评分析。成本预算分析报表在编制过程中必须以财务收支数据为基础,结合项目实际进展情况进行调整才更科学更切合实际,另外,通过财务系统,比较预算成本,严把费用支出关,才可能真正做到事中控制。
(2)加强制度落实力度,提高职工预算管理意识,为预算管理酿造良好的运行环境。良好的运行环境是成本预算管理贯彻执行的保障,是充分发挥其作用的前提条件。
(3)加强各级预算责任中心的沟通交流,拓宽信息传输通道。成本预算管理是一个从下到上,逐级编报和审批的过程,各责任中心只有加强合作与沟通,才能使成本预算管理的相关信息快速传输。及时反馈到各有关部门,提高其运行效率和质量。
(4)提高成本预算参与人员的综合素质,严控数据来源渠道。成本预算的填报应以财务数据为基础,以市场单价为依据,按照工程形象进度据实编制。参与成本预算管理的人员不仅应具有高度的职业道德,还应学习和掌握与成本预算相关的知识,严格控制数据来源,防止弄虚作假和人为编造。
(5)成本预算管理与绩效管理相结合,建立节约奖励、超支处罚责任制。在项目的实施过程中,实施单位应按实际执行情况编制月度、年度成本预算分析报告,及时地将实际成本与计划成本进行比较,找出差距,分析原因,有效地控制资源的浪费,提高经济运行质量。项目完工后,及时对其进行考核,根据成本计划的实施情况、盈利情况、其他指标的完成情况,作出奖励或处罚的决定,对取得可观经济效益的大型项目,提高奖励额度,充分调动经营者的工作热情。