及预计将发生的耗用情况,按月编制材料物资采购计划,以便采购资金的安排与调配。
(2)存货管理的基础工作。项目部要设置存货实物账,建立存货计量、验收、入库、出库、盘点、对账制度,账、卡、物必须相符,盘盈、盘亏要按规定处理。存货计入成本要以出库单和存货费用分配表为原始凭证。
(3)库存限量管理。对于工程用料,应按照工程进度、预算用量、市场供应情况等诸多因素确定适度库存量,保证施工正常进行。项目完工后,项目部库存的存货由分公司和区域财务处理收回价款或转入下一个项目使用,无法使用和处理的部分,其价值全部计入项目成本之中。
(4)周转材料管理。对于工程所需的周转材料,可由分公司组织调配,也可以根据实际需要申请购买,但必须自行入账,自行摊销。项目完工后,尚可使用的由区域财务和分公司变价处理收回残值,也可估价收回周转使用;不能使用或无法处理的,费用全部计入项目成本之中。
(5)低值易耗品管理。项目部所用的各种低值易耗品,可以采用“五五摊销”,摊销计入项目成本。项目完工后,所用低值易耗品的价值全部计入项目成本。尚可使用的,由区域财务和分公司负责变价处理收回残值,也可估价收回周转使用,取得的收入冲减项目成本。
5.关于项目债权债务管理的问题
(1)债权债务的结算登记与清理。独立核算的工程项目部应建立往来业务的结算、登记、核对清理制度,及时登记每笔债权、债务的形成、清偿及增减变化情况,每月底列出每个往来科目余额的分户清单,及时核对、清偿。
(2)债权债务的清偿责任。工程项目完工后,该项目发生的所有债务应予全部偿还,项目形成的债权应该全部收回。项目完工后,应进行项目完工清算,凡清算工作没有结束,债权债务没有全部清偿的,财务人员仍需对此负责。
6.改进项目会计主管委派制
深化项目会计主管委派管理,推行人事关系和薪酬均由上级主管部门或公司统一管理的工程项目部会计主管委派制,全面提高会计监督和会计信息质量。上级委派会计主管确定了会计监督者的地位,在会计工作中建立一个约束工程项目部权力的关口,有效实施对项目经济活动的日常及过程监督控制,防止经营承包者利用占有和掌握着会计信息资源,按照自己的意图去决定 7.关于项目部各种报告的问题
(1)项目部财务报告。实行独立核算财务管理体制的项目部,除财务管理正常要求的资产负债表、利润及分配表、现金流量表等财务专业报表外。还将分别报送对内管理的系列报表和对外上报的系列报表。
(2)项目预算执行报告。包括项目材料耗用分析表、项目直接和间接费用分析表、项目资金占用分析表、财务指标分析表、项目收入回收进度表、项目收入和利润分析表。
(3)项目竣工决算。项目竣工决算是累计反映项目自接受到完工过程施工创造的总值及生产耗费情况的书面文件。一般包括竣工项目收支明细表、人工、主要施工设备和材料预算数与实际发生数对比表。它是考核竣工项目效益情况,进行项目承包兑现、积累完工项目成本资料的依据。
(4)项目竣工审计。项目完工以后,上级单位应由单位主管或其指定的负责人带领财务、计划、工程、装备物资等部门业务人员,对项目进行竣工审计。审计范围包括核实已完工程实物数量与质量、完工项目工程价款与实际支出、占用设备、存货情况和会计账目。审计完毕出具工程项目部业绩考核报告以及项目部预算执行情况考核的各种报表和报告。
只有通过上述对工程项目部到位的成本管理,才能消除项目“制度落实不到位、项目盈利水平低下”的粗放式管理方式,从而推动项目走“深挖掘、练内功”的内涵发展道路,促进工程项目全面提高综合管理水平和经济效益。
参考文献:
[1]李兴山。宏观经济运行与调控。当代世界出版社,2001
[2]陈振明。公共部门人力资源管理。九洲出版社,2001
[3]田振郁,黎冰。工程项目管理实用手册。中国建筑出版社,2002
(作者通讯地址:中铁二局集团投资公司 四川成都610032)